財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《境外會計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》的通知

財(cái)會〔2011〕4號

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)，深圳市財(cái)政委員會：

  為了進(jìn)一步規(guī)范境外會計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)行為，我部制定了《境外會計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。自本《暫行規(guī)定》發(fā)布之日起，一律使用新版《境外會計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證》。各省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，及時(shí)向我部申領(lǐng)新版證書。

  財(cái)政部

  二〇一一年三月二十一日

  附件:

境外會計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定

  第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范境外會計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本暫行規(guī)定。

  第二條 本暫行規(guī)定所稱的境外會計(jì)師事務(wù)所，是指在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)以及外國注冊設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所。

  本暫行規(guī)定所稱的臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)(以下簡稱臨時(shí)執(zhí)業(yè))，是指境外會計(jì)師事務(wù)所接受境外委托方的委托，對中國內(nèi)地設(shè)立的公司或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)(以下簡稱境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu))臨時(shí)性執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

  臨時(shí)執(zhí)業(yè)的業(yè)務(wù)范圍僅限于境外委托方委托的審計(jì)業(yè)務(wù)，臨時(shí)執(zhí)業(yè)報(bào)告在中國內(nèi)地不具有法律效力。

  中國法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)，境外會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師不得執(zhí)行。

  第三條 境外會計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)應(yīng)當(dāng)向臨時(shí)執(zhí)業(yè)所在地的省級財(cái)政部門提出書面申請。境外會計(jì)師事務(wù)所需在中國內(nèi)地兩個(gè)或兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部提出申請。經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)并頒發(fā)臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證后，境外會計(jì)師事務(wù)所方可在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)。

  第四條 鼓勵(lì)境外會計(jì)師事務(wù)所與內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)在臨時(shí)執(zhí)業(yè)中的業(yè)務(wù)合作，并以簽訂業(yè)務(wù)合作協(xié)議等方式明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

  內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)單位和個(gè)人，不得與尚未取得臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證或臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證已廢止的境外會計(jì)師事務(wù)所開展臨時(shí)執(zhí)業(yè)方面的合作，也不得向其提供審計(jì)工作底稿等相關(guān)業(yè)務(wù)資料。

  第五條 申請辦理臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證的境外會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門提交下列書面材料：

  (一)境外會計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)申請表(附表1);

  (二)境外會計(jì)師事務(wù)所所在國家或地區(qū)的開業(yè)證書復(fù)印件和營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;

  (三)境外委托方與境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)信息表(附表2);

  (四)擬派注冊會計(jì)師和其他境外相關(guān)工作人員信息表(附表3);

  (五)擬派注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件和其他境外相關(guān)工作人員的合法身份有效證明復(fù)印件;

  (六)境外委托方委托書復(fù)印件;

  (七)境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)接受境外會計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)的確認(rèn)書復(fù)印件。

  境外會計(jì)師事務(wù)所、境外委托方、境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)對上述申請材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

  第六條 財(cái)政部門批準(zhǔn)境外會計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照下列要求辦理：

  (一)自受理申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出決定的，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人，但是延長期限最多不超過10個(gè)工作日。作出批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)頒發(fā)《境外會計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證》;

  (二)財(cái)政部門批準(zhǔn)臨時(shí)執(zhí)業(yè)的決定應(yīng)當(dāng)予以公告;

  (三)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)將審批情況錄入注冊會計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng);

  (四)省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)將批準(zhǔn)文件報(bào)送財(cái)政部。

  第七條 香港、澳門特別行政區(qū)會計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期為5年。

  臺灣地區(qū)會計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期為1年。

  外國會計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期為半年。

  臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證逾期的，應(yīng)當(dāng)重新申請辦理。

  第八條 境外會計(jì)師事務(wù)所在臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期內(nèi)新增或變更臨時(shí)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目的，以及《境外會計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證》上載明信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)告。因前述事項(xiàng)變更需換發(fā)臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證的，應(yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的證明材料。

  第九條 在臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期內(nèi)，境外會計(jì)師事務(wù)所終止經(jīng)營或被境外相關(guān)機(jī)構(gòu)撤銷執(zhí)業(yè)資格的，其所取得的在中國內(nèi)地的臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證相應(yīng)廢止。

  第十條 在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的境外會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在每年5月31日之前，向臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證頒發(fā)機(jī)關(guān)報(bào)備上年度臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告表(附表4)。向省級財(cái)政部門報(bào)備的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)抄報(bào)財(cái)政部。

  第十一條 臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證到期前即結(jié)束臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)且在臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期內(nèi)不再臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在臨時(shí)執(zhí)業(yè)結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)報(bào)備臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告表，交回臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證，并由財(cái)政部門予以公告。

  第十二條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對境外會計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的監(jiān)督和管理，采取約談境外會計(jì)師事務(wù)所和境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)、現(xiàn)場走訪、定期核查等多種形式監(jiān)督檢查臨時(shí)執(zhí)業(yè)情況。

  對臨時(shí)執(zhí)業(yè)審批和管理中發(fā)現(xiàn)的不當(dāng)行為，按下列規(guī)定處理：

  (一)未按規(guī)定辦理臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證，或者臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證已過期但仍在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)活動，予以公告，5年以內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請。

  (二)在申請臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證過程中弄虛作假的，不予批準(zhǔn)，5年以內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請。

  (三)境外會計(jì)師事務(wù)所終止經(jīng)營或被境外相關(guān)機(jī)構(gòu)撤銷執(zhí)業(yè)資格后，仍以原獲得的臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)活動，予以公告。對其執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師，予以公告，5年以內(nèi)不再受理與其相關(guān)的臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請。

  (四)未按臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請的時(shí)間、地點(diǎn)、人員和境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)名單開展臨時(shí)執(zhí)業(yè)活動且未及時(shí)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)告的，責(zé)令其限期改正;情節(jié)較重的，予以公告，5年以內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請。

  (五)未按規(guī)定報(bào)備臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)活動的，責(zé)令其限期改正;情節(jié)較重的，予以公告，5年以內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請。

  (六)境外會計(jì)師事務(wù)所和境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)、個(gè)人存在違反中國保密法律法規(guī)的，責(zé)令其限期改正，不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請;涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

  第十三條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

  第十四條 自本規(guī)定施行之日起，財(cái)政部于1993年12月6日發(fā)布的《外國會計(jì)師事務(wù)所在中國境內(nèi)臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定》(財(cái)會協(xié)字[1993]119號)、1993年12月27日發(fā)布的《<外國會計(jì)師事務(wù)所在中國境內(nèi)臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定>的補(bǔ)充規(guī)定》(財(cái)會協(xié)字[1993]134號)、1994年5月26日發(fā)布的《港、澳、臺地區(qū)會計(jì)師事務(wù)所來內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定》(財(cái)會協(xié)字[1994]81號)、2003年3月10日發(fā)布的《關(guān)于使用新版臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證書的通知》(財(cái)辦會[2003]10號)、2003年11月26日發(fā)布的《<港、澳、臺地區(qū)會計(jì)師事務(wù)所來內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定>的補(bǔ)充規(guī)定》(財(cái)會[2003]33號)、2005年11月28日發(fā)布的《關(guān)于延長臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證有效期的通知》(財(cái)會[2005]21號)和2008年9月16日發(fā)布的《關(guān)于延長港澳地區(qū)會計(jì)師事務(wù)所來內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證有效期的通知》(財(cái)會[2008]12號)同時(shí)廢止。

  附件：1-4.rar

  1.境外會計(jì)師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)申請表

  2.境外委托方與境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)信息表

  3.擬派注冊會計(jì)師和其他境外相關(guān)工作人員信息表

  4.境外會計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告表